De manière
générale, le processus d'audit peut être résumé en cinq phases:
Planification
-Les
activités de planification initiale comprennent l'acceptation formelle du
client par le cabinet d'audit, la vérification du respect des exigences en
matière d'indépendance, la constitution de l'équipe d'audit et l'exécution
d'autres procédures pour déterminer la nature, le calendrier et l'étendue des
procédures à suivre pour effectuer l'audit d’une manière efficace.
L'évaluation des risques
Les
auditeurs utilisent leurs connaissances de l’entreprise, de l’industrie et de
l’environnement dans lesquels opère la société pour identifier et évaluer les
risques qui pourraient entraîner une anomalie significative dans les états
financiers. Ces risques impliquent souvent un haut degré de jugement et
requièrent un niveau important de connaissances et d’expérience de la part de
l’auditeur, en particulier pour des missions de grande envergure et complexes.
Cela nécessite une bonne compréhension de l'entreprise et de ses risques, qui
se construit généralement sur plusieurs années dans le cadre des connaissances
du cabinet d'audit et de l'auditeur. Cela signifie également que les auditeurs
doivent être bien informés sur le secteur et l'environnement élargi dans lequel
opère l'entreprise, et sur ce que font ses concurrents, ses clients, ses
fournisseurs et, le cas échéant, ses régulateurs.
Stratégie d'audit et plan
-Une fois
les risques évalués, les auditeurs élaborent une stratégie d'audit globale et
un plan d'audit détaillé pour faire face aux risques d'anomalies significatives
dans les états financiers.
Cela inclut,
entre autres, la conception d'une approche de test pour divers éléments d'états
financiers, le choix et le montant des contrôles internes de l'entreprise,
l'élaboration d'un calendrier détaillé et l'attribution de tâches aux membres
de l'équipe d'audit. La stratégie et le plan d'audit sont continuellement
réévalués tout au long de l'audit et ajustés pour répondre aux nouvelles
informations obtenues sur l'entreprise et son environnement.
Rassembler des preuves
Les
auditeurs font preuve de scepticisme et de jugement professionnel lorsqu'ils
rassemblent et évaluent des éléments de preuve en testant les contrôles
internes de la société, en retraçant les montants et les informations fournis
dans les états financiers et en obtenant une documentation externe. Cela comprend
le test des représentations matérielles de la direction et les hypothèses
utilisées pour préparer leurs états financiers. Une confirmation indépendante
peut être recherchée pour certains soldes importants tels que les espèces.
Tests de contrôles
À mesure que les entreprises sont
devenues plus complexes et sophistiquées et que les coûts de la main-d'œuvre
ont augmenté, les systèmes et processus automatisés sont nécessairement devenus
beaucoup plus répandus. Une entreprise bien gérée disposera de ses propres
systèmes et contrôles pour fonctionner efficacement, protéger ses actifs et
fournir une assurance raisonnable que ses transactions sont correctement
déclarées et que ses états financiers sont complets et exacts. Les auditeurs
évaluent l'efficacité de ces contrôles pour prévenir et atténuer le risque
éventuel d'anomalies significatives dans les domaines où l'auditeur prévoit
utiliser ces contrôles pour ajuster la nature, le calendrier et l'étendue de
leurs tests. S'ils estiment que les contrôles sont efficaces et qu'ils ont
vérifié qu'ils fonctionnaient de manière fiable tout au long de l'année, le
niveau de preuve d'audit substantiel nécessaire pour donner un avis peut être
réduit. Même si les contrôles sont fiables, il faudra toujours réunir divers
éléments probants substantiels d'audit.
Test de fond
En
plus de tester les contrôles, l'auditeur est tenu d'effectuer d'autres
procédures pour rassembler des preuves à partir de procédures substantielles
(éléments probants substantiels), qui peuvent inclure une combinaison des
éléments suivants:
1.
observer ou
inspecter physiquement les actifs (tels que les stocks ou les immobilisations
corporelles);
2.
examiner
les dossiers à l'appui des soldes et des transactions;
3. obtenir des confirmations de tiers
avec lesquels l'entreprise fait affaire (tels que ses fournisseurs, ses clients
et en particulier les banques qu'elle utilise);
4. vérifier les éléments des états
financiers en les comparant aux informations externes pertinentes et
rechercher d'éventuelles différences (par exemple, utiliser un indice du marché
externe pour vérifier les prix et les évaluations); et
5. Vérification des calculs
Finalisation
-Enfin, les
auditeurs exercent leur jugement professionnel et forment leur conclusion
globale, basée sur les tests qu'ils ont effectués, les preuves qu'ils ont
obtenues et les autres travaux qu'ils ont effectués. Cette conclusion constitue
la base de l'opinion d'audit.
Les
auditeurs interagissent avec l'entreprise pendant toutes les phases du
processus d'audit énumérées ci-dessus. Des discussions et des réunions se
poursuivront avec la direction, tant au niveau opérationnel qu’au niveau de la
haute direction, et avec les responsables de la gouvernance. Grâce à leur
scepticisme et à leur jugement professionnels, les auditeurs contestent les
affirmations de la direction concernant le nombre et les informations fournies
dans les états financiers.
0 Comments:
Enregistrer un commentaire